bobty体育在线上面这张图，左边的框，是业务人员的视角。业务视角讲究的是过程，但是财务视角讲究的是结果，因此无论有哪些业务的变量，最后都希望体现在一定的财务变量上。财务变量是右边这个框，即是收入的上升，利润的增加，现金流变得充裕，资产质量得以提高，负债得以控制。

　　在人力资源管理上，其实有一套非常著名的工具，叫作平衡记分卡。这个工具的作用，是使得具体的业务变量，与财务变量对应起来，把战略落实。这个平衡记分卡最高级别的就是财务变量，而财务变量下面的一个等级就是客户方面的变量。我们为了追求好的财务绩效，必须要服务于顾客，要去了解市场。然后在市场下面的一个维度，是业务流程的问题，具体的业务流程用于支撑我们的顾客和产品。最后一个维度是学习与发展的维度，每一个维度都会有每个维度的一些指标。

　　这个工具的作用就是将战略目标进行层层分解，分解成具体的一些业务指标，让业务指标与战略性目标，以及财务性目标顺利对接。

　　这张图反映的是各种财务变量之间的一种关系，从中可以看出，任何财务变量都不是孤立存在的。比如一个公司的收入情况，它会受到公司资产的制约。这个资产的好坏会直接影响到收入，但同时收入的增加也会影响资产的增减变动，资产也会影响到债务，那负债就会有增减。收入变动了，利润就可能会发生变化，利润变动会导致现金流变动，现金流变动会导致公司的净资产发生变动。所以，这就叫作整体性思维。因此，我们在优化财务变量时，一定要相互联系起来去看，千万不要孤立地去看待任何一个变量。

　　企业收入越多，利润就越高，这个命题显然是不成立的。原因很简单，为了追求高收入，公司可能会进行扩张，会招更多人来做事。也有可能背负更多的债务，导致公司的费用大幅上升，最终可能会超过收入的增长百分比，也就会导致利润不成正比的一种变化。

　　管理实际上是要追求最经济和最适合的方式来达到公司的目标。管理是为战略服务的，所以如果管理没有服务好战略，就会出现支出极大地增加，如果收入增加赶不上支出增加，最终将导致公司的利润获得不理想。bobty体育在线

　　在财务里面，有没有一套报表来反映以上关系？其实就是利润表。下面这张图是利润表的逻辑结构，左边反映公司的各项收入，右边反应公司经营管理的成本。

　　非常典型的一个例子：阿里公布了一个数据：沃尔玛花了54年的时间，bobty体育在线雇佣了220万名员工，达到了3万亿元的销售收入。但阿里巴巴用13年、8000名员工就做到了，资产规模也小于沃尔玛。同样是3000万亿元收入，但是两个公司的资产规模却非常悬殊。为什么？主要是由于知识经济的到来，知识经济的到来，企业的经营业绩越来越不取决于财务报表里的有形资产，而是越来越取决于财务报表以外的一些无形资产。

　　货币资金、应收账款、存货，这3种资产是公司正常运营过程当中是要转化的。由货币资金变成存货，再由存货变成应收，再由应收变成货币资金。我们可以通过下面这个图来表达这样的过程。

　　这个图反映的是我们固定资产和无形资产，和这些经营性资产，包括应收，包括货币资金，包括存货，它们三者之间有这样一种循环的关系。这三者的循环一旦中断，公司的经营过程就停止了。

　　流动负债：例如短期的借贷。比如向银行借了一笔短期，但是没有在规定日期还清，信用就会下降，多几次以后可能影响企业今后的借贷，影响企业资产的流动性。

　　非流动负债：例如长期的借贷。比如向银行借了一笔钱，为期20年，但是最后没有还上，银行有权对你的公司进行破产清算，将你的公司拍卖，拍卖所得归银行所有，以保障它作为债权人的权益。所以，如果企业的债务没有企业的资产作为保障，可能会给公司带来破产的风险。

　　股权融资的好处即引入一个股东给公司投资，但是这笔钱无须归还。坏处也显而易见，会稀释公司的控制权。

　　现金只是其中一种表现形式。例如，卖出商品但还未收到账款，表现形式即为应收账款。卖出商品得到现金，但立刻转而购买原材料生产存货等。

　　现金流量表，其实就是将现金增减变动区分成了3种不同的活动。对于一个正常型企业来讲，经营活动现金流一般来说是正值。如果经营活动现金流是一个负数，表明卖产品的收入没有采购物资的现金流出多。这对公司来讲是一个不好的信号，公司在正常情况下无法产生现金，于是要靠外部的一些输血，比如引入新的投资者，或者变卖一些资产，表明公司经营遭到损失。

　　最左边和最右边其实是资产负债表，只是不同时期的资产负债表。左边这个是时期一，右边这个是时期二的资产负债表，两个资产负债表情况不同，反映的是什么？不同时间点，公司的资产情况和债务净资产情况。这个过程与利润表和现金流量表之间有一定的关系。我们先来看现金流量表，为什么在时期一，现金量很小，bobty体育在线到时期二现金增加。通过现金流量表进行说明，无外乎分成3种情况。

　　下面再看一下资产负债表和利润表的关系。利润表中的利润归谁所有？归公司的所有者所享有，是所有者拥有利润，而不是债权人。所以，公司有利润后，会导致公司净资产发生增减变动。因此会出现留存收益一向留存收益二变化，这个表通过利润表就可以加以反映。

　　所以，从这可以看出来，3张报表是有勾稽关系的。资产负债表相当于2张照片，反映的是不同时间点，公司的资产负债状况。而现金流量表和利润表是摄像机，把这个变化过程从头到尾记录下来，告诉你为什么资产由状态一变成状态二，所有者权益为什么由状态一变成状态二。这个就是3张报表的勾稽关系，如果是要做更加深层次的财务报表分析，往往需要把这3个报表结合在一起，由此得出对经营和决策有用的信息。

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